L'ÉTAT DES FLUX DE TRÉSORERIE

L’état des flux de trésorerie vise à montrer l’effet des activités de l’entreprise sur ses ressources financières liquides (ou liquidités).

Il a pour objet de montrer comment les activités de l’entité ont été financées durant l’exercice et à quoi ont servi ses ressources financières. Il présente les rentrées et  les sorties de fonds de l’exercice selon qu’elles sont liées aux activités d’exploitation, aux activités d’investissement ou aux activités de financement.

Une bonne gestion des liquidités est souvent ce qui fait la différence entre une organisation qui réussit à faire face à ses obligations financières de celle qui n’y arrive pas et qui risque la faillite.

Ce document fournit aux utilisateurs d’états financiers, l’information essentielle sur la solvabilité de l’organisme.

Figure 11

 

 NOTES AFFÉRENTES AUX ÉTATS FINANCIERS

L’ensemble des états financiers d’une organisation n’est pas complet s’il n’est pas accompagné de notes explicatives, indispensables à sa compréhension. Ces notes font donc partie intégrante des états financiers. Les explications et les tableaux qu’elles contiennent constituent une importante source d’informations nécessaires pour tirer des conclusions pertinentes.

On doit y retrouver au moins les informations suivantes:

• la description des activités de l’organisme et la loi selon laquelle l’organisme est constitué;
• son statut comme organisme de charité si l’organisme est reconnu comme tel par la loi de l’impôt;
• la méthode de constatation des revenus soit selon la méthode du report ou selon la méthode par fonds affectés;
• les méthodes d’amortissement et de comptabilisation des stocks;
• les affectations d’origine interne (c’est-à-dire les choix faits par la direction de réserver des sommes spécifiques à un usage particulier);
• Toutes conventions comptables utilisées dans les états financiers.

Le détail des sources de revenus et des dépenses qui sont significatifs pour l’organisme peuvent être une information souhaitée par les organismes subventionnaires et les membres des conseils d’administration.

 L'ANALYSE DES ÉTATS FINANCIERS

L’analyse des états financiers sert à:

1. situer l’organisation dans son contexte historique financier afin d’établir son évolution.
2. définir l’organisation à l’intérieur de son secteur d’activités en terme non seulement quantitatifs « objectifs », mais aussi en fonction du comportement des autres dans son secteur. Cela permet donc à l’organisation de se situer par rapport aux autres.
3. dégager les données nécessaires à l’établissement de prévisions quant aux comportements futurs à adopter par l’organisation.                       
4. évaluer le risque assumé par chaque groupe d’utilisateurs.  
5.  PERFORMANCE D'UN OBNL CULTUREL
   
   
   L’absence de l’objectif de réaliser des bénéfices complique l’évaluation de la performance financière d’un OBNL. Comment peut-on alors mesurer la performance d’un OBNL? On doit tenter d’évaluer l’efficacité et l’efficience.
   
   
   Évaluation de l’efficacité                      Évaluation de l’efficience     
   
   
   Objectifs de l’organisme                                    Services rendus
   comparés aux                                                  comparés aux
   Services rendus                                                Ressources utilisées 
   
   
   
   
   
   
   Évaluation de l'efficacité
   Objectifs de l'OBNL comparés aux  services rendus :
   
   
6. Se fait davantage à l’aide de critères moins rigoureux axés sur le jugement de l’analyste :
7. Une partie des efforts de gestion ont-ils été effectués en vue de l’atteinte des objectifs? (note 1 des É/F)
8. Les dirigeants s’assurent-ils que l’OBNL dispose des liquidités nécessaires à la prestation des services? (structure financière)
9. La direction s’assure-t-elle d’accroître le potentiel de services? (croissance de l’organisme)

Évaluation de l'efficience

Services rendus comparés aux ressources utilisées :

Il s’agit de mesurer la capacité de l’OBNL à minimiser les ressources utilisées pour la prestation d’une quantité donnée de services rendus :

• L’OBNL a-t-il suffisamment de fonds pour s’acquitter de ses obligations à court terme?
• Dans quelle mesure l’OBNL culturel arrive-t-il  à fournir ses prestations artistiques (le service)  aux meilleurs coûts possibles?
• Quelle est la capacité de l’OBNL à financer les services fournis (ses revenus autonomes)  et ses investissements à même ses activités de fonctionnement?

Pertinence de l’analyse financière

L’analyse financière qui s’effectue en alignant une série de chiffres est très peu significative. Il faut absolument effectuer l’analyse en tenant compte du contexte, en tentant de justifier les écarts significatifs contrôlables et en ne s’attardant pas trop sur les difficultés occasionnées par des facteurs qui sont hors du contrôle des gestionnaires

 LES TROIS TYPES D'ANALYSE